Valvottu liiketoimi - mikä se on? Lähipiirin väliset liiketapahtumat

Tammikuun 1. päivänä 2012 tuli voimaan liittovaltion laki nro 277. Tällä lakisääteisellä lailla muutettiin joitakin lakeja, joilla parannettaisiin hinnoitteluperiaatteita verotuksessa. Tämän liittovaltion lain erilliset määräykset astuivat voimaan vuoden 2014 alusta. Lain nro 277, V.1 osa 1 verolain.

Valvottu liiketoimi

Käsitteen selitys sisältyy Art. 105.14 (1 kohta). Tavanomaiset olosuhteet on myös määritetty, joiden läsnä ollessa sopimuksia käsitellään valvottuna liiketoimena. Mikä se on? Tämän artiklan mukaan perussopimukset viittaavat tähän ryhmään, kun ne on tehty tietyllä aihealueella. Niiden on oltava toisistaan riippuvaisia.

aiheita

Siviililainsäädännössä on erilaisia liiketoimia. Jokaisella ryhmällä on omat vaatimukset. Valvottavien liiketoimien (mikä on, mitä sääntöjä sovelletaan) on otettava huomioon ensin niiden osallistujat. Ne voivat olla organisaatio, jos:

1. Sama yritys osallistuu heihin epäsuorasti tai suoraan osuuden ollessa yli 25 prosenttia. Tämä säännös on perustettu art. 105.1, alaluvun 2 kohta. 3.

2. Saman kansalaisen päätöksellä on nimetty / valittu seuraavat henkilöt:

• Organisaation johtaja;
• Vähintään puolet kollegiaalisesta johtoryhmästä tai hallintoneuvostosta.

3. Usean organisaation johtajan viranomainen käyttää samaa yksikköä.

4. Sama fyysinen henkilö muodostaa yli puolet kokoonpanosta hallintoneuvostossa tai kollegiaalisen johtoelimen tehtävässä.

Tässä on mainittava ala. Tämän artiklan 11 kohtaa. Sen mukaisesti edellä mainitut kansalaiset voivat osallistua organisaatioon yhdessä:

1. Puoliso / puoliso.
2. Vanhemmat / adoptiovanhemmat.
3. Hallinnoijat / huoltajat.
4. Lapset (hyväksytty muun muassa).
5. Wards.
6. Epätäydelliset / täysi-sisarukset sisaret / veljet.

Mainitut yksiköt ovat toisistaan riippuvaisia henkilöitä. Merkit perustetaan myös Art. 105.1 (2 kohdan neljäs alakohta). Järjestö ja henkilö ovat toisistaan riippuvaisia, jos viimeksi mainitulla on valtuudet valita / nimittää:

1. Executive yhden hengen rakenne.
2. Vähintään puolet kollegiaalisesta hallintolaitoksesta tai hallituksesta.

Tämä aihe koskee myös alaryhmän säännöksiä. Tämän artiklan 11 kohtaa. Keskinäistä riippuvuutta pidetään myös:

1. Organisaatiot / kansalaiset, jos kustakin edellisestä yksiköstä osallistumisen osuus (suora) seuraavassa yrityksessä on yli 50 prosenttia.
2. Fizlitsa, jos joku heistä on virallisessa asemassa toisen alaisuudessa.

Valvottavien liiketoimien kriteerit

Ne on asetettu normilla 105.14. Valvottavan liiketoimen määritelmä ei sisällä mainintaa asuinpaikan, rekisteröinnin, osallistujien ja edunsaajien verotuksellisesta oleskelusta. Tätä ominaisuutta kuitenkin selostetaan momentissa 105.14. Normien analysoinnissa on mahdollista saada joukko ominaisuuksia, joilla kontrolloiduilla liiketoimilla on. Mikä se on? Ensinnäkin Venäjän federaation alueen olisi oltava rekisteröijän, asuinpaikan, osallistujien ja edunsaajien verotuksellinen asuinpaikka. Lisäksi on oltava yksi seuraavista olosuhteista:

1. Vuoden (kalenterin) sopimusten liikevaihto (summa) on yli 1 miljardia ruplaa. Art. 4 liittovaltion laki nro 277 (3 kohta) vuonna 2012, sen pitäisi ylittää kolme ja vuonna 2013 - 2 miljardia ruplaa.
2. Yksi osallistujista toimii mineraalivero-maksun maksajana. Maksu on laskettava prosenttiosuutena. Samanaikaisesti riippuvaisten henkilöiden väliset valvotut liiketoimet on tehtävä suhteessa tämän veron alaiseen mineraaliin mineraaliin ja heidän tuloaan (kalenteri) on yli 60 miljoonaa ruplaa.
3. Vähintään yksi sopimukseen osallistuja toimii maksajana UST: n, UTII: n, ja muiden osapuolten joukossa on henkilö, joka ei toimi erityisten verotusjärjestelmien kanssa. Tämäntyyppisiin kontrolloituihin liiketoimiin sisältyvät kriteerit sisältävät merkinnän niiden tulojen määrästä, jotka on saatu, kun ne on tehty. Osapuolten on saavutettava 100 miljoonan ruplan määrä. Vastaavalle vuodelle (kalenteri).
4. Vähintään yksi osallistuja on vapautettu tuloveron vähennysoikeudesta tai soveltaa nollaverokantaa laskettaessa tämän maksun perustaa. Olosuhteet, joihin tämä etuoikeus sallitaan, vahvistetaan art. 284, koodeksin 5.1 kohta. Tällöin toisen osallistujan ei tarvitse olla vapautettu tästä velvoitteesta eikä hänellä sovelleta nollaverokantaa tästä verosta. Jos sopimukset tunnustetaan keskinäisiin riippuvuussuhteisiin kuuluvien henkilöiden kontrolloiduiksi liiketoimiksi, niiden vuotuisen (kalenterin) kokonaisvoiton olisi oltava yli 60 miljoonaa ruplaa.
5. Vähintään yksi oikeudellisista suhteista osallistuu SEZ: n asukaslukuun, jonka sisällä on verojärjestelmä, joka tarjoaa erityisiä etuja voittojen vähennyksistä (suhteessa alueen yleiseen järjestykseen).

Muut sopimustyypit

Tietyt siviililainsäädännön mukaiset liiketoimet voidaan rinnastaa kyseisiin liiketoimiin. Niistä joukko sopimuksia tuotteiden myynnistä, tuotannon teoksia, palvelujen tarjoamista. Niiden tulisi olla välittäjiä tai niihin osallistuvat henkilöt, jotka eivät toimi toisistaan riippumattomina. Analyysissä ei oteta huomioon ulkopuolisten henkilöiden läsnäoloa tietyin edellytyksin. Erityisesti kolmannet osapuolet, joita ei tunnusteta toisistaan riippuvaisiksi ja jotka osallistuvat liiketoimiin:

1. Älä suorita ylimääräisiä toimintoja, lukuun ottamatta tuotteiden, palveluiden ja työn suoramyynnin järjestämistä. Niiden päätoimi on siis välitys / epäsuora osallistuminen sopimukseen.
2. He eivät ota mitään riskejä itselleen ja eivät käytä varoja osapuolten suostumuksella järjestettyjen toimien järjestämiseksi.

Ulkomaankaupan alalla voidaan myös valvoa liiketoimia. Mikä se on? Sopimukset luokitellaan harkittaviksi, jos:

1. Tulojen määrä, kun yksittäinen yksikkö päätetään vuodeksi (kalenteri), ylittää 60 miljoonaa ruplaa.
2. Sopimuksen kohteena ovat tuotteet, jotka liittyvät yhteen tai useampaan ryhmään:

• Jalokivet ja jalometallit;
• Öljy ja öljytuotteet;
• Musta metalli;
• Mineraalilannoitteet;
• Ei-rautametallit.

Valvottavat liiketoimet (lainat mukaan lukien) tunnustetaan sellaisiksi, jos jonkin osapuolen rekisteröinti-, asuinpaikka- tai verotuksellinen asuinpaikka on valtiovarainministeriön päätöksellä 108 n hyväksyttyyn luetteloon sisältyvä alue / valtio. Samaan aikaan niiden tulojen pitäisi ylittää 60 miljoonaa ruplaa kalenterivuodessa.

Verotarkastuksen ilmoittaminen

Art. 105.5, yksiköt ovat velvollisia lähettämään ilmoituksen valvotuista liiketoimista. Tiedot osoitetaan tarkastukseen paikan, asuinpaikan tai tilien perusteella suurimpana maksajana. Valvottuihin liiketoimiin liittyvät ilmoitukset on lähetettävä viimeistään sen vuoden toukokuun 20 päivänä, joka seuraa kalenterivuoden, jona asiaa koskevat sopimukset on tehty.

Kokoonpanon ominaisuudet

Jos on epätarkkuuksia, tietojen epätäydellisyyttä tai virheitä, aihe saattaa antaa päivitetyn ilmoituksen. Lainsäädännössä säädetään useista vaatimuksista, joiden muotoon sen on oltava. Valvottavien liiketoimien ilmoitus sisältää seuraavat perustiedot:

1. Kalenteri, jona maksaja antaa tietoja.
2. Sopimusten aiheet.
3. Osallistujat suhdetta kohtaan. Erityisesti organisaation täydellinen nimi, TIN (jos sellainen on), kansalaisen täydellinen nimi, PI mukaan lukien. Yksittäinen yrittäjä antaa myös tietoja maksajan tunnistenumerosta.
4. Tulojen määrä ja kulut, joihin sisältyy säännellyillä hinnoilla tehtyjen sopimusten voitto / tappio.

Valvottavien liiketoimien ilmoittamisesta voidaan täyttää sopimusryhmän osalta. Tämä säännös on Art. 105,15.

Työskentele ohjelmaan

Harkitse, miten laatia ilmoitus 1C: ssä. Ohjelmassa olevat valvotut liiketoimet jaetaan erityisiin rekistereihin ja hakemistoihin syötettyjen tietojen perusteella. Nämä tiedot syötetään ohjelmaan tai vuoden sisällä tai välittömästi ennen ilmoituksen laatimista. Osa, joka sisältää tarvittavat työkalut, voidaan avata luvun kohdasta. "Raportit" -valikko. Lisätietojen hallintaa voidaan tehdä erityisestä lomakkeesta "Avustaja ilmoitusten laatimiseksi valvotuille liiketoimille". Se tarjoaa kaikkien työvaiheiden visualisoinnin ja loppuraportin muodostamiseen tarvittavat tiedot. Ilmoituksen laatiminen toteutetaan kolmessa vaiheessa:

1. Luodaan luettelo.
2. Tietojen tarkistaminen ja korjaaminen.
3. Ilmoituksen laatiminen.

"Assistant" -toiminnossa hallintajakson osat on ryhmitelty edellä olevien vaiheiden mukaisesti. Ilmoitus laaditaan kunkin organisaation puolesta erikseen. Tältä osin ensinnäkin "avustajalla" on mainittava asianmukainen oikeussubjekti.

Listan valmistelu

Jotta hallittavat liiketoimet voitaisiin erottaa koko taloustoimien massasta, on tarpeen sisällyttää ohjelmaan tiedot siitä, mikä yrityksen vastavuoroisista vastavuoroista tulosta näyttää olevan toisistaan riippuvainen henkilö, joka on rekisteröitynyt ulkomaille. Lisäksi on tarpeen luetella kansainvälisen vaihto-kaupan tuotteet. Luettelo toisistaan riippuvaisista aiheista on tallennettu erityiseen rekisteriin. Se voidaan avata alivalikosta tai avustajasta. Tarkastetun liiketoimen tyypin luokittelemiseksi on tarpeen selventää, kuuluuko toisistaan riippuvainen henkilö jonkin 1 momentissa luetellun henkilön maksajalta. 105.14 veroja ja onko se rekisteröity SEZ-alueella. Jokaisesta aiheesta ilmoitetaan rekisteröintimaa (jos se on ulkomainen), rek. Numero, veronmaksajakoodi. Kotimaisille yrityksille valtion nimi valitaan "luokittelija" -hakemistosta. Koska ei vain sopimuksia toisistaan riippuvaisista henkilöistä, vaan myös aiheista, joista toinen on rekisteröitymässä offshore-ohjelmaan, tunnustetaan kontrolloiduksi, nämä tiedot näkyvät myös ohjelmassa. Tiedot vastapuolista - ulkomaalaisista ovat väistämättä osoitettuja, ja sopimukset , joiden kanssa on lueteltu taul. 105.14 (5 kohta).

Kirjanpitotoiminnot

Art. 105.3 (1 lauseke), jos toisistaan riippuvaisten henkilöiden välisissä liiketoimissa on taloudellisia ja kaupallisia ehtoja, jotka poikkeavat toisistaan riippumattomien yksiköiden vastaavissa sopimuksissa määritellyistä liiketoimista, voittoa, jonka joku näistä osallistujista voisi saada, mutta ilmoitetun eron yhteydessä Tuli hänelle, hänet otetaan huomioon verotuksessa. Sovelletaan erityissääntöä. Sen mukaan tulojen laskeminen edellä mainitulla verokannalla suoritetaan siinä tapauksessa, että tämä ei johda verovähennysten määrän vähenemiseen. Poikkeus on tilanne, jossa maksaja käyttää symmetristä mukautusta Art. 105,18. Jos tarkastustoiminnan tuloksista vastaava tarkastuslaitos lisää markkinahintojen mukaisia veroja, sopimusten toisena osapuolena toimivat kotimaiset yritykset voivat käyttää näitä hintoja laskettaessa:

1. Pakollinen maksu voitoista.
2. NDFL, maksettu art. 227.
3. Kaivostoiminnasta kannettava vero. Tässä tapauksessa yhden liiketoimen osapuolten olisi oltava sen maksaja, ja sopimuksen kohteena olisi oltava raaka-aineet, jotka ovat verotuksen alaisia, ja ne on suoritettava hakemuksen mukaan prosentteina.
4. ALV. Tässä tapauksessa yksi osallistujista tulee olla organisaatio / IP, joka ei maksa tätä veroa tai vapauttaa siitä.

Menetelmät voiton määrittämiseksi

Art. 105.7 verovalvonnan suorittamisen yhteydessä valvontaviranomaiset soveltavat menetelmiä:

1. Vertailukelpoinen markkina-arvo.
2. Tulevan toteutuksen hinnat.
3. Vertailukelpoinen kannattavuus.
4. Tulojen jakautuminen.
5. Kustannusmenetelmä.

Sen on sallittava käyttää kahta tai useampaa menetelmää (105 artiklan 2 kohdan 2 alakohta). Määritettäessä liiketoimiin käytetyn arvon vaatimustenmukaisuutta suosituin menetelmä on vertailukelpoisten hintojen menetelmä. On kuitenkin yksi poikkeus. Kun tavarat ostetaan valvotulla liiketoimella ja sen jälkeinen jälleenmyynti ei-toisistaan riippuvaisten henkilöiden välisessä sopimuksessa, vaatimustenmukaisuuden määrittäminen tehdään tulevan myynnin hinnoittelumenetelmällä. Tätä menetelmää käytetään, kun tuotteiden jälleenmyyntiä harjoittava yhteisö ei omista NMA-järjestelmiä, joilla on merkittävä vaikutus bruttokannattavuuteen. Sitä voidaan käyttää myös tuotteen valmistukseen myöhempää toteutusta varten. Erityisesti, jos tuotteiden jakaminen, uudelleenpakkaaminen, lajittelu, lähetysten muodostuminen. Tämä menetelmä soveltuu myös sekoitustavaroihin, jos lopullisten tuotteiden ominaisuudet eivät poikkea merkittävästi alkuperäisistä esineistä. Muiden kolmen menetelmän käyttö on sallittua, jos hintavertailu on mahdotonta tai se ei anna perusteltua päätelmää liiketoimien määrien ja markkina-arvon noudattamisesta / epäjohdonmukaisuudesta verotuksessa.