Sääntö "5 prosenttia" ALV laskennassa esimerkiksi silloin, kun sovelletaan. erillinen kirjanpito

Jos organisaatio samanaikaisesti suorittaa liiketoimia, joihin sovelletaan eivätkä arvonlisäverovelvollinen, se on velvollinen suorittamaan erillistä kirjanpitoa vero Sumy. Tämä artikkeli on säädetty. 170 verolain. Maksullisten liiketoimet ovat vähennyskelpoisia. Tässä tilanteessa on oltava osa kutakin verokautta mukaan määriä kuljetetaan tavaroita. Erityisesti suunniteltu näihin tarkoituksiin yleisesti "5 prosenttia" arvonlisäveron. Esimerkiksi laskettaessa veron eri tilanteissa käsitellään yksityiskohtaisesti alla.

sydän

Kauppajärjestöt usein yhdistää yleisen järjestelmän verotuksen kanssa tasaveron. Saatavuus vienti toiminnot on myös perusta erilliseen kirjanpitoon. Syynä on se, että kun viet arvonlisävero vähennetään viimeisenä päivä, kun ne toimitettiin asiakirjat, joissa vahvistetaan käyttöä nollaverokanta tällaisista toimista. Menettely laskettaessa veroa näistä liiketoimista määräytyy laatimisperiaatteita.

Mietitäänpä tarkemmin, miten tällaiset järjestöt tehdään erillinen kirjanpito alv.

Vastaamaan jakautumisen veron määrän BU käyttää osa-tileihin 19 jakelun suorittaa kaudella, jossa tavarat otettiin muistiin. Siksi osuus suoritetaan vertailukelpoiset indikaattorit - arvo tavaroiden kanssa ja ilman arvonlisäveroa. Kaksinkertaista laskentaa tehdään myös, jos organisaatio on toimintaa, joka toteutetaan ulkopuolella Venäjä.

Esimerkki 1

Harkitse standardin tilanteen. Vuosineljänneksen aikana yhtiö toimitetaan tuotteita 1,2 miljoonaa ruplaa, sis verotettavaa -... 0,9 miljoonaa ruplaa. Määrän veron nostettu toimittajien 100000. Rub. Koska tavaran arvon, joka ei ole veroteta, 250000. Rub., Laskettu suhde on yhtä kuin 0,75. Siksi vähennyksen voi ottaa 100000. Rub. Ja vain 75 tuhatta euroa. Rub. (100 _* 0,75). Ja vain 25% voidaan kirjanpidossa arvon ostettujen tavaroiden: 1,2 _* 0,25 = 0,3 miljoonaa.

siirtokunnat

Miten kohdistamaan arvonlisäveron? Yhtiö voi olla toiminnassa ja aineettomien hyödykkeiden laittaa tilille ensimmäisen kuukauden neljänneksen. Tällöin osuudet määräytyvät osuus kustannuksista toimitetaan tuotetut uuden koneen, että kokonaismäärä myynnin kuukauden jossa tarkoitus oli siirtynyt tilille.

Kustannukset palvelujen tarjoaminen lainan ja repokauppa on laskettu tulojen määrästä muodossa kertynyt korko. Poikkeuksena on koroton laina, jonka arvo on nolla. Tällaisia operaatioita eivät vaikuta osuutta

Laskettaessa keskuspankki laskee ero myyntihinnan ja hankintameno. Tässä tapauksessa arvonlisäverosta vapautetun toiminnan on myös otettava huomioon töiden kustannuksista.

Esimerkki 2

Vuosineljänneksen aikana yritys myi tavarat 2 miljoonaa ruplaa., Til. H. 1750000. Rub. verotettavaa ja 250000. hieroa. ei veroteta. Alihankkijaluettelossa vähennys 180 tuhatta euroa. Rub.

Tekijä myöhemmin laskelmissa on 0,875. Kanssa ostetun tuotteen vähennykseen voidaan tehdä: 180 _* 0,875 = 157500 ruplaa .. Jäljellä 22500. Rub. Olisi otettava huomioon tuotteiden kustannuksiin.

Tyypillisesti 5%

Niinä aikoina, jolloin osuus kuin verovelvollisille liiketoimien kustannukset on alle 5% kokonaiskustannuksista, yhtiö ei voi suorittaa erillinen kirjanpito. Menettely laskettaessa kokonaismäärästä, kun puomi ei maksa laillisesti perustettu. Yhtiö pystyy kehittämään äänen menetelmiä ja kiinnitä se laatimisperiaatteita.

Laskettaessa osuus osuus koko täytäntöönpanon arvonlisäveron kuin verolliset liiketoimet, myyntiä "vmenenke" transaktiokustannukset ulkopuolella Venäjä. Mitä tulee ensimmäiseen ryhmään, on otettu huomioon sekä suorat kulut. Eli sinun täytyy lisätä jopa kaikki kustannukset lisätä arvonlisäveron yleisten juoksevien kustannusten vastaava osuus, niin tuloksena summa jaetaan tilavuudella kustannuksista.

Sääntö "5 prosenttia" alv, joka on esimerkki laskelma esitetään myöhemmin, ei koske vientiä. Tämä artikkeli on säädetty. 170 NC. Tällaisista toimista arvonlisäverokantaa - 0%. Eli, jos:

• kynnys ylittyy;
• yrityksellä on vientitoimintaan;

välttämätöntä suorittaa erillistä kirjanpitoa arvonlisäveron.

Sääntö "5 prosenttia": esimerkki

Suorat kustannukset mukaan verollisen liiketoimen toisella neljänneksellä oli 15 miljoonaa ruplaa, ja kuin verovelvollisille - .. 750000 ruplaa .. Yleisen liiketoiminnan kulut - 3,5 miljoonaa. Rub. Tilinpäätösperiaatteet annetaan suhteessa tuloihin jakelukustannukset, jotka katsauskaudella olivat vastaavasti 21 miljoonaa ruplaa. ja 970000. hieroa.

Taloudelliset kokonaiskustannukset kuin verovelvollisille liiketoimet: 3,5 * (0,97 / (21 + 0,97))) = 154529 ruplaa eli 4,7% ... Koska tämä määrä on enintään 5%, yritys voi vähentää tuotantopanoksiin arvonlisäveron toisella neljänneksellä.

rekisteröintialgoritmia

Ymmärtää, mitä arvonlisäverokantaa tavaroiden olisi sovellettava ja miten määrittää määrän veron, voit käyttää seuraavia vaiheita:

1. Lasketaan laskutetun arvonlisäveron, joka voidaan vähentää. Jos ostetut tavarat voidaan katsoa johtuvan suoraan toimintaan verottomien, arvonlisävero sisältyy hintaan. Muissa tapauksissa, määrä verovähennyskelpoisia.

2. Seuraava vaihe on soveltaa sääntö "5 prosenttia" ja ALV, joka on esimerkki laskelma käyttöön aikaisemmin. Ensimmäisen määrän määrittämiseksi kustannuksia kuin verovelvollisille liiketoimien, sitten kokonaiskustannukset lasketaan, ja kaavaa käytetään:

Neobl%. oopperoita. = (Neobl. / Yht.) X 100%.

Jos saatu suhde on suurempi kuin 5%, on tarpeen suorittaa erillinen kirjanpito määriä.

3. Laske veron ja ALV, sitten ne summataan ja suhde määritetään:

% Lask. = (Määrä alueella. / Sum Society.) * 100%.

Täsmennetty ALV OCH maksettava:

Tax = ALV tuomat *% lask.

4. Laske rajakustannus:

ALV = raja tuomat ALV - ALV vähennettävissä

tai

Kustannus = (Määrä lähetetty, mutta ei verotettavaa tavara / kokonaistilavuus myynnin) * 100%.

oikeustiede

Täysi tulkinta "kokonaismenot" NC ei ole edustettuna. Määritelmien perusteella Dictionary of Economics, tämä termi voidaan ymmärtää kokonaiskustannukset tavaroiden veronmaksajalle syntyvät. Valtiovarainministeriö selvennetään, että Tämän arvon laskenta huomioi välittömästä ja liiketoiminnan kustannuksia.

Oikeuskäytäntö ei salli yksiselitteistä päätellä, milloin haluat suorittaa erillistä kirjanpitoa arvonlisäveron. Sääntö 5 prosenttia, esimerkki laskelma, joka pidettiin aikaisemmin, se koskee vain teollisuuden yrityksille. Mukaan tuomarit, kaupalliset yritykset eivät voi suorittaa erillistä kirjanpitoa veron.

Vieläkin ongelmia aiheuttavat toiminnan arvopapereita. Erityisesti jotkut tuomarit viitaten Art. 170 NK, väittäen, että niiden myynti, varoja voidaan käyttää 5%: n sääntö. Samaan aikaan Keskuspankin hankintakustannukset osuuden ei vaikuta. Se on lähes aina summa kustannukset ovat alle 5%, ja maksaja vapautuu velvollisuudesta pitää kahteen kertaan.

Muissa päätöksissä, tilintarkastustuomioistuin viittaa 19/02, jossa todetaan, että kaikki liiketoimet keskuspankin OU ja BU ovat finvlozheniyam. Lisäksi organisaatiot eivät ole liittyvät kustannukset muodostumista kustannukset tällaisen omaisuuden. Eli tulot tällaisista liiketoimista verovapaita. Siksi järjestö toimittaa kattavan alv-vähennystä.

Myynnin osuus yhtiön enimmäispääomaa koskeviin Oikeushenkilön toiselle yksikölle arvonlisäverottomia. Näin ollen, sellaisissa tapauksissa, aina kaksinkertainen laskenta on käynnissä.

Esimerkki 3

Ennen kuin antaa käteistä talletus, yhtiö houkutteli tilintarkastajat tarkistaa taloudellinen tilanne lainanottajalle. Palvelujen kustannusten yhtiön oli 118000. Hieroa. ALV. Lainan määrä - 1 miljoonaa. Investointien arvo määräytyy sen perusteella, tilinpäätöskäytäntöihin velkojalle. Ellei sääntöjä käyttöä 5% siitä, arvonlisäverosta, tilintarkastajan palvelut olisi otettava huomioon kustannukset finvlozheniya. Näin ollen on tarpeen jakaa yleisen käyttökustannukset. Jos varaus on saatavilla, kaikki summat ovat vähennyskelpoisia.

Kysymystä arvonlisäverojen kanssa toteutettavissa velkapaperit edelleen auki. Käytä etuusjärjestelmä sellaisten liiketoimien kanssa laskuja riskialtista. FTS tällaiset operaatiot ovat todennäköisesti kyseenalaiseksi, ja sitten on todistettava syyttömyytensä oikeudessa.

kirjanpito

Edellä olevasta voimme tehdä seuraavan päätelmän: on parempi määritellä laskutapaa kustannusten ja määritä sen laatimisperiaatteita. On siis rekisteröidä koko luettelon kuluista, jotka liittyvät liiketoimiin, jotka on vapautettu verotuksesta, ja järjestys laskennan:

• jakaa henkilökunta asento vastaa työntekijälle;
• määrätä kirjanpitokäsittelyyn laskentahetkellä;
• määrittävät periaatetta jakelun vuokran määrästä, apuohjelmia tällaisten tapahtumien (esim suhteellisesti).

Kerätä tietoja kustannuksista ei-tuotantokäytössä 26. Se voi olla heijastuu hallinta, yleinen hallintokulut, poistot, vuokraa, IT-kustannuksia, tarkastuksen ja konsultointipalveluja.

Arvonlisä- tai UTII SP

Ensinnäkin on syytä huomata, että työnantajat, maksajat yksittäisen vero, eivät maksa arvonlisäveroa liiketoimista, jotka on kirjattu veronalaiseksi. Samalla NC sanoi, että organisaatiot, jotka suorittavat arvonlisäveron alaisia ja UTII on pidettävä kaksinkertaista kirjanpitoa omaisuutta, velat ja liiketapahtumat. Tällaisille IP menettelyä arvonlisäveron säätelee verolain. Se perustettiin myös työjärjestystä ekporterov sijaitsee UTII SP.

Erillinen kirjanpito voit kunnolla määrän määrittämiseksi verovähennyksen: kokonaan tai suhteessa. Code mukaan myöntämismenettely näitä operaatioita aina rekisteröity laatimisperiaatteita organisaation. Edellä oleva suhde lasketaan verotusarvon myytyjen kokonaismäärä myynnistä. Mietitäänpä toinen ongelma, jota edustaa sääntö "5 prosenttia" arvonlisäveron.

Esimerkki laskennan. Yritys, joka harjoittaa tukku- ja vähittäiskaupassa (alv maksetaan ja UTII) on tehtävä kaksinkertainen sisältäen verot. Vaikka työ, laitteet, kiinteistöt, joita käytetään "syyksi" toimintaa, arvonlisävero niistä eivät ole vähennyskelpoisia. Jos vastaanotettujen palveluiden, ostetut kiinteistöt, on suunniteltu, että toiminta on arvonlisäveron alaista, tuoma vero otetaan huomioon kokonaisuudessaan. Jos hankittua laitteistoa käytetään on "kahdella rintamalla" kerran, sinun täytyy olla suhteessa. Yksi osa veron vähennysoikeus, ja toinen - sisällyttää tuotteiden kustannuksiin.

osa

Erityisesti NK vaadittavaa kirjanpidollista liiketoimista, jotka on vapautettu verotuksesta. Kustannukset palvelujen tarjoaminen lainan nojalla Repokaupoista kirjattu määrä siirtyvät korot veronmaksajille. Arvoa laskettaessa osakkeiden, joukkovelkakirjojen, muita arvopapereita laskee tulojen määrä muodossa välinen positiivinen erotus myyntihinta ja hankintakustannukset takh omaisuutta. Jos markkinahinta on alle omakustannushinnan, niin arvo ohitetaan.

esimerkki

Laitos tuottaa polkupyöriä ja pyörätuolit vammaisia, jotka eivät ole arvonlisäveron alaisia. Kirjanpito kuvastaa tuotantokustannukset alatileillä avasi pankin 20. I neljänneksellä 2014 olivat yhteensä 10 miljoonaa ruplaa.: 600000, - .. vaunuihin ja 9,4 miljoonaa. Rub. - polkupyörissä. Lisäksi syntyneet yleinen ja yleiskustannuksia määrän 2 ja 3 miljoonaa. Rub. vastaavasti.

Ensin löytää suhde niiden menojen määrä:

0,6 \ (10 + 2 + 3) = 0,04, 4%.

Kirjanpitäjä voi kirjattava erikseen veron ja kokonaisuudessaan tuottamaan vähennyksen. Mutta arvonlisäveroilmoituksessa on tarpeen täsmentää tulot ja koko tuotantokustannusten vähenee.