Kassavirtalaskelman täyttäminen: täyttöesimerkki, täyttöjärjestys, säännöt, ohjeistus

Yksi tilinpäätösstandardeista, joka raportoidaan vuosittain tilastoissa, on raportti rahan liikkeestä. Tämä asiakirja kuvaa tietoja rahan saatavuudesta ja niiden vastaavuuksista, lähteistä ja käyttötarkoituksista. Tarkastelkaamme tarkemmin, miten rahavirtalaskelma täytetään.

vaatimuksista

Tämä raportti heijastaa maksuja ja rahavarojen vastaanottamista. Jälkimmäiset ovat erittäin likvidejä sijoituksia, jotka voidaan helposti muuntaa rahaksi, mutta jotka voivat hieman muuttaa arvoa. Kaikkien liiketoimintaa harjoittavien organisaatioiden on toimitettava kassavirta. Kirjanpitäjän täyttämä näyte on annettava ennen seuraavan vuoden ensimmäisen neljänneksen päättymistä kirjanpidon jälkeen.

Tarkastellaan tarkemmin, mitkä artikkelit eivät sisälly asiakirjaan:

• Hyödykepankkitoiminnan määrät;
• Sijoitetut varat rahavaroihin;
• Valuuttakaupat;
• Pankin rahan vastaanottaminen, varojen siirto tilien välillä, jotka eivät muuta varojen kokonaismäärää.

Raportin valmistuttua kaikki virrat kohdennetaan nykyisiin, taloudellisiin ja sijoitustoimintoihin. Ensimmäisessä tapauksessa tavallisen toiminnan tulos heijastuu, toisessa tapauksessa se liittyy pitkäaikaisten varojen hankintaan. Maksut, jotka muuttavat pääoman rakennetta ja lainatut varat, liittyvät rahoitustoimintaan. Seuraavaksi annetaan ohjeet kassavirtailmoituksen täyttämisestä , jossa kerrotaan, miten pääset kullekin riville.

Tiivistetyt tiedot

Vakiomuoto ei sisällä linjojen numerointia. Jos asiakirja toimitetaan tilastoihin, koodit on jätettävä itselleen, valtiovarainministeriön määräyksen nro 66 mukaisesti. Muissa tapauksissa sinun ei tarvitse numeroida artikkeleita.

Jotkut rahavirrat heijastuvat minimoidusti. Esimerkiksi, jos ne luonnehtivat vastapuolien toimintaa enemmän kuin yrityksen itsensä. Näihin toimintoihin kuuluvat:

• Välityspalvelujen maksamiseen liittyvät agentin rahavirrat;
• ALV ja valmisteverot;
• Vastapuolilta saadut tulot, jotka liittyvät hyödyllisyysmaksujen korvaamiseen vuokraa varten.

Arvonlisäveron heijastamisen yhteydessä on tarpeen ilmoittaa vastapuolilta ja maksuissa lueteltujen summien välinen erotus. Nämä luvut voivat näkyä seuraavissa riveissä:

• 4119, jos tavarantoimittajille ja talousarvioon siirretty arvonlisävero on pienempi kuin ostajat ja budjetista;
• 4129, jos tavarantoimittajille ja talousarviolle siirretty arvonlisävero vastaanotetaan paremmin ostajilta ja talousarviosta.

piirteet

• Raportti ei kuvaa koko rahavirtojen luetteloa. Sama toiminta voidaan luokitella useisiin luokkiin. Tällöin yksittäinen maksu olisi jaettava erillisiin liiketoimiin.
• Raportti on valmis tuhansina tai miljoonina ruplaina.
• Jos varat vastaanotetaan ulkomaan valuutassa, summa, joka siirretään Venäjän rupleleihin valuuttakurssilla maksun vastaanottamispäivänä, merkitään raporttiin. Jos homogeenisten liiketoimien määrä, jonka hinta ilmaistaan toisen valtion valuuttana, on suuri, niin voidaan käyttää keskimääräistä korkoa.
• On syytä kuvata hintaa vastaavia varojen rahavaroita ja niitä voidaan myydä milloin tahansa.

hattu

Ensimmäinen asia on organisaation tiedot: yrityksen nimi, TIN, toiminnan tyyppi. Lisäksi tilien saldo ja kauden alussa oleva käteisosasto talletetaan. Kaikki virrat jaetaan kolmeen ryhmään (nykyiset, investoinnit, rahoitustoimet), joista kukin jakautuu edelleen tuloihin ja kuluihin. Miten voin täyttää rahavirtalaskelman? Jokaiseen artikkeliin nähden esitetään kaksi saraketta. Ensimmäisessä ("3") ilmoitetaan raportointikauden määrät ja toisen ("4") edelliselle.

Liiketoiminnan nettorahavirta

Organisaation varojen tärkein lähde on ostajien ja toimittajien raha. Siksi budjettikohta (s. 4111) kuvastaa tulojen ja ennakkomaksujen määrää ilman alv: a ja valmisteveroja. Nämä tiedot ovat saatavissa likvidien varojen (50: sta 58: een) ja KT62: n (76) DT-kirjanpidon liikevaihtoon.

Vuokra-, lisensiointi- ja muut palkkiot ilman arvonlisäveroa näkyvät sivulla 4112. Jos organisaation tavanomainen toiminta on kiinteistön vuokrausta, nämä määrät on sisällytettävä tuottoon. Sivuilla 4113 mainitaan sijoitusten myynneistä saadut tulot ja muut tulot heijastuvat erilliseen artikkeliin (4119). Tämä artikkeli sisältää erityisesti:

• Lainojen takaisinmaksu työntekijöille;
• Aiemmin ilmoittamattomien raportointimäärien palauttaminen;
• Valuuttaoperaatioiden taloudelliset tulokset;
• Korot velkasitoumuksille.

Tulojen kokonaismäärä kirjataan sivulla 4110. Näin tilinpäätösstandardin ensimmäinen osa laaditaan rahavirtalaskelmassa.

Menojen käsittelymenettely on samanlainen. Ensinnäkin raaka-aineiden ja materiaalien toimittajille maksettu määrä (4121) on ilmoitettu. Tiedot otetaan taseesta, erityisesti KT50: n (51, 52) ja DT60: n (76) liikevaihdosta. Varojen siirto vastapuolille näkyy tilillä 91/2, ja vastuuhenkilöt käyttävät rahaa . Seuraavaksi raportissa ilmoitetaan palkallisen palkan määrä (4122). Nämä tiedot on otettu DT70 KT51 -ilmoituksista. Jotta vastattaisiin velvoitteiden korot, erillinen sivu on kohdistettu.

Maksettujen tuloverojen määrä on ilmoitettu samalle sivulle 4124. Kaikkien muiden verojen summa, lukuun ottamatta välillisiä veroja, näkyy sivulla 4129. Rahoituskulujen kokonaismäärä (4120) ja nykyisen toiminnan tulos (4100) esitetään sitten. Näin voit täyttää taseesta rahavirran selvityksen.

Sijoitustoiminta: tulot

Työn aikana organisaatio voi ostaa ja myydä pitkäaikaisia varoja. Rahan siirto tällaisiin liiketoimiin olisi kirjattava rahavirtalaskelmassa. Täydellinen esimerkki lomakkeesta esitetään myöhemmin.

Raportin toisessa osassa esitetään saadut osingot (sivu 4214), muiden yritysten osakkeiden myynnistä saadut tuotot (sivu 4212) ja sijoitukset. Tiedot saadaan DT50: n (52, 58) ja CT 76: n liikevaihdosta saaduista osingoista. Sijoitusten tosiasiallisen määrän määrittämiseksi on välttämätöntä kohdentaa summat näistä liiketoimista, jotka suoritettiin alasegmenteellä "Korko laskuihin". Lisäksi tiedot annetuista lainoista takaisin (sivu 4213) on merkitty raporttiin, joka on otettu DT50 KT58: n liikevaihdosta. Muiden (sivu 4119) ja yleisten kuittien määrä on erikseen korostettu (sivu 4210).

Investointitoiminta: kulut

Velkakirjojen osto, lainat (sivu 4223), rahoitus (sivu 4222), osakkeiden ja joukkovelkakirjojen haltijoille maksetut korot (sivu 4224) ja muut maksut (sivu 4229) jaetaan erikseen. Sitten rivi valitaan kulujen määrän näyttämiseksi. Tiedot, joiden pohjalta nämä tiedot kirjataan näihin tuotteisiin, otetaan DT58: n mukaisesta liikevaihdosta.

Seuraavassa on, miten täyttää kassavirtalaskelma toisessa osassa.

Rahoitustoiminta: tulot

Tietoja pääomarakenteen muutoksiin liittyvistä rahavirroista kirjataan tilinpäätösstandardin "Kassavirtalaskelma" kolmannessa osassa. Täytejärjestys on samanlainen kuin aiemmin esitetty. Ensinnäkin yrityksen saamat velat (4311) on ilmoitettu. Tiedot otetaan KT66: n (67) DT50 (51) mukaisesta liikevaihdosta. Lainan liikkeeseen laskeman lainan määrä ilmoitetaan erikseen (4314) sekä omistajien osuudet raportointikaudella (4312, 4313), muut liiketoimet (4319) ja kokonaistulot (4310).

Rahoitustoiminta: kulut

Tietoja rahavirtojen, velkapapereiden lunastamisesta ja lainan lyhennyksistä saaduista kassavirroista on esitetty sivulla 4323. Tiedot saadaan DT66 (67): n ja KT50: n (51) liikevaihdosta. Erikseen maksettujen osinkojen määrä (4322) ja muut kulut (4329) heijastuvat.

tulokset

Kokonaistasapaino näkyy sivulla 4400, joka saadaan, kun summat summataan sivuilta 4100, 4200 ja 4300. Sulkeissa on negatiivinen arvo. Lisäksi se osoittaa:

• Varojen loppusumma varainhoitovuoden alussa (4450) ja lopussa (4500).
• Valuutan kurssin vaikutus ruplaan (4490).

Tässä esitetään, miten yhtiön rahavirtalaskelma laaditaan. Täytetty lomake on toimitettava liittovaltion verovirastolle yhdessä tilinpäätöksen kanssa. Tämä sääntö koskee kaikkia kirjanpitojärjestöjä lukuun ottamatta voittoa tavoittelemattomia rakenteita. Pienet yritykset, joiden suorituskyky voidaan ymmärtää ilman raporttia, eivät välttämättä anna tietoja.

Miten kassavirtalaskelma täytetään suoralla menetelmällä?

Vuodesta 01.01 LLC on saldot kassalla (3000 ruplaa). Ja tilillä pankissa (60000 ruplaa). On tarpeen laatia kassavirta. Täyte-ohjeet on kuvattu edellä.

Rivillä "Vuoden alun saldo" merkitään summa: 3 + 60 = 63 tuhatta ruplaa.

Järjestö sai kuluvan kauden aikana 1,77 miljoonaa ruplaa. Maksu asiakkailta ja toinen 472 tuhatta ruplaa. Edistyksen muodossa. Nämä tiedot on otettu DT50 KT62 ja DT50 KT62 merkinnöistä. Raportissa "Myyntituotot" (sivu 4111) on ilmoitettu ilman arvonlisäveroa: 1770-270 + 472-72 = 1,9 miljoonaa ruplaa.

Nykyisen ajanjakson aikana järjestö sai valtiontukea 70 tuhatta ruplaa. Varoja käytettiin tuotteiden tuottamiseen tarvittavien raaka-aineiden hankkimiseen. Taseessa nämä liiketoimet vahvistetaan lähetyksillä:

DT51 KT86 - sai varoja talousarviosta.

ДТ86 КТ98 - tulevien aikojen kulut otetaan huomioon.

Koska valtiontuet lisäävät valvontakomiteaa, nämä määrät näkyvät kertomuksen toisessa osassa "muista kuitituloista" (sivu 4119).

Vuoden aikana yhtiö siirsi toimittajille 944 tuhatta ruplaa. Tiedot otetaan johdotuksesta DT60 KT51. Tämä määrä, alv: n, näkyy sivulla 4121. Lisäksi kassan toimistosta on annettu 150 000 ruplaa työntekijöiden palkkojen maksamiseen. Tiedot otetaan johdotuksesta DT70 KT50. Tämä summa on merkitty sivulla 4122.

Vuoden aikana järjestön työntekijöille annettiin 210 tuhatta ruplaa. Tiedot otetaan johdotuksesta DT73 KT50. Tämä maksu tarkoittaa nykyistä toimintaa ja näkyy "muissa maksuissa".

Työntekijä palautti käyttämättömät vastuutonta rahaa kassalle 10 tuhatta ruplaa kohden. Samana ajanjaksona toimittajat saivat 210 euron ruplan suuruisen myyntisopimuksen ehtojen rikkomisen. Nämä liiketoimet on merkitty taseen lähetykseen: DT50 KT71 (76). Sakon määrä ja vastuussa olevat varat ovat 220 tuhatta ruplaa. Heijastuvat "muut kuitit". Näin voit täyttää liiketoiminnan liiketoimien rahavirrat.

Vuoden aikana organisaatio myi koneen ja rakennuksen. Kauden liikevaihto oli 1,18 miljoonaa ruplaa. Myös toisen pankin keskuspankki, jonka arvo oli 40 tuhatta ruplaa, toteutui. Nämä liiketapahtumat kirjataan DT51 KT60: n (76) taseen lähetykseen yhteensä 1,22 miljoonaa ruplaa. Raportissa nämä tapahtumat näkyvät sivulla 4211 (toteutuneiden käyttöoikeuksien määrä ilman arvonlisäveroa) ja 4222.

Nykyisen kauden LLC: lle palautettiin 80 tuhatta ruplaa. Lainan muodossa. Tiedot otetaan johdotuksesta DT51 KT58. Tämä määrä näkyy sivulla 4213.

Järjestelmän hankkimiseksi yhtiö käytti 885 tuhatta ruplaa. Tiedot otetaan johdotuksesta DT60 KT51. Muille organisaatioille myönnettiin lainoja 60 tuhatta ruplaa. Tiedot otetaan DT58 KT51: n johdotuksesta. Nämä kaksi toimintoa merkitään riville 4221 ja 4223.

Raportointikaudella organisaatio sai lyhytaikaisen lainan 12 tuhatta ruplaa kohti. (DT51 KT66). Tämä summa näkyy sivulla 4223. Lisäksi yhtiö palautti pankilta lainan, jonka määrä on 320 tuhatta ruplaa. Luvut otetaan DT66 KT51-kierroksista. Tämä toiminto näkyy sivulla 4323.

Rahavirtalaskelma: budjettimaksujen täyttämistä koskevat säännöt

Arvonlisäveroon liittyvien rahavirtojen olisi oltava mahdollisimman vähäisiä. Veron kokonaismäärä lasketaan kaikista liiketoimista, mutta se näkyy nykyisen liiketoimen yhteydessä. Talousarvioon sisältyvien verojen ja maksujen määrä oli 360 tuhatta ruplaa: ydinvoimalaitos - 130 tuhatta ruplaa, alv - 210 tuhatta ruplaa, muut verot - 20 tuhatta ruplaa. Kaikki listatut määrät näkyvät taseessa lähettämällä DT68 KT51. Raportissa nämä määrät kirjataan sivulla 4124 (240 tuhatta ruplaa). Ja 4129 (20 tuhatta ruplaa).

Rahavirtalaskelman täyttäminen: esimerkki yhteenvetorivien täyttämisestä

Investointien rahavirtojen kokonaismäärä (4200) lasketaan vähentämällä kaikkien vastaanotettujen varojen määrä ja käytetty määrä. Alustavat luvut on poistettava arvonlisäverosta:

1000 + 40 + 80 -700-60 = 1120-760 = 360 tuhatta ruplaa.

Rahoitustoimiin ei sisältynyt arvonlisäveroa. Siksi syntyvä virta, joka on tallennettu sivulle 4219, on:

270 + 72-144-200 + 180-135 = 43 tuhatta ruplaa.

Rahoitustoimien saldo on:

12 + 70-320 = -238 tuhatta ruplaa. Tämä määrä ilmoitetaan suluissa.

Kaikkien tulojen ja kulujen erotus (843 + 310-238 = 915 tuhatta ruplaa). Heijastuu kohdassa "Yhteenveto saldo katsauskaudella". Varat osoitettiin erikseen varainhoitovuoden lopussa. Se on:

63 + 915 = 978 tuhatta ruplaa.

Näin voit täyttää kassavirtailmoituksen. Esimerkki täytöstä on esitetty seuraavassa valokuvassa.

Miten kohdistaa arvonlisävero?

Kaikki varojen tulot ja menot on "poistettava" ennen kuin raportti on saatu päätökseen. Tämä prosessi on vaikea kirjanpitäjille. Kaikkea alv-laskuja ei oteta erikseen huomioon. Jotta virheitä ei tehtäisi laskelmissa, tarvitset:

• DT62 (60) KT51: n vuotuisen liikevaihdon jakaminen;
• Tuloksena saatu luku kerrottuna 18/118: llä, jolloin arvonlisävero jaetaan;
• Jäljelle jäävä määrä "vapautuu" verosta.

Tämä laskentamenetelmä soveltuu vain vastapuolille, jotka myyvät tavaroita, joiden korko on 18 prosenttia. Kuinka käsitellä tuotteita, jotka tarjoavat 10 prosentin korkoa ja joista ei ole lainkaan arvonlisäveroa? Tällaisissa tapauksissa sinun on jaettava virrat eri liiketoimiin:

ALV-saldo = Vastaanotettu arvonlisävero + Saadut summat talousarviosta - Siirretty arvonlisävero - Arvonlisävero.

Laskettu erotus on "puhdasta" kassavirtaa tietyntyyppisestä toiminnasta:

• Positiivinen määrä otetaan huomioon sivulla 4119;
• Negatiivinen määrä näkyy sulkeissa sivulla 4129.

Kaikki kirjanpitäjät eivät noudata tätä algoritmia. Jos raportissa oleva arvonlisävero ei ole erotettu, tämä on ilmoitettava selittävissä huomautuksissa.

Kuinka heijastaa palkkaa?

S. 4122 luettelee kaikki palkkoihin liittyvät lisät. Kysymys on siitä haluat tuoda tähän paikkaan, lukuun ottamatta palkkoja, loma ja bonukset, sekä henkilökohtaisen tuloveron ja vakuutusmaksut? Jotkut asiantuntijat uskovat, että pohtia sivulla 4129. Tässä jaon näet kuka lähettää rahaa tämän artikkelin sinun täytyy määrittää vain liikevaihdon DT70 KT50 (51), ja siirtosumma henkilökohtaisen tuloveron, palkkiot ja muut verot :. työntekijät tai budjetin. Toiset uskovat, että s. 4122 täytyy näyttää kaikki liittyvät maksut palkkalistoilla. Sitten voit päättää, kuinka paljon se maksaa järjestämiseen "sisältö" työntekijöiden. Molemmissa vaihtoehdoissa on oikeus olla olemassa. Tarvitsee vain määrittää selittävän huomautuksen heijastaa valitun reitin tiedot.

NPP

Kunnolla täytä lomake, sinun täytyy päättää, miten erä oli voitto, joka on lähde tuloveroa maksetaan vuoden aikana, ja sitten, riippuen saaduista tuloksista syöttää tietoja. Useimmiten tulonlähde oli Varsinaisen toiminnan tuotot. Siksi veron määrä kirjataan s. 4124.

rahavarat

Miten täydellinen rahavirtalaskelma liittyvät erittäin likvidit sijoitukset? Aloita nyt käsitellä näitä mitkä varat kuuluvat tähän kategoriaan. Rahavarat - on laskuja, kysyntä talletukset ja muut hyödykkeet, voidaan helposti muuttaa rahaksi, mutta riski hintamuutokset. Tasapaino arvot on ilmoitettu s. 1250. Sama määrä olisi siirrettävä raportin.

Organisaatio voidaan rekisteröidä tasapainoon omaisuuden, jonka hinta on valuutan määräisiä toisen maan. Tällöin miten täydellinen rahavirtalaskelma? Esimerkkinä tietojen syöttämistä valuutta liiketoimet.

Periaate on samanlainen kuin tasapaino täyttö raportin. Valuutta arvot näkyvät muodossa №1 nopeudella muuntaminen ruplaa kaupantekopäivänä. Tehtäessä summat dollareita ja euro saldot kirjanpitoon alussa vuoden (s. 4450) ja lopussa (s. 4500), että on tarpeen täsmentää vaihtokurssi 31. joulukuuta. Ero, joka saadaan kun uudelleenlaskenta on tarpeen pohtia taitettuun sivun 4490. Jos rahavarat ja remburssit ulkomaan valuutassa järjestö ei, laskelmat suoritetaan seuraavalla kaavalla .:

P. = 4490 vuotuinen liikevaihto DT50 (52) KT91-1 - vuosiliikevaihto KT50 (52) DT91-2.

Tarkastettava, onko laskelmien voi olla seuraavan kaavan mukaan:

P. 4500 = Sivu. 4450 - Sivu. 4400 - Sivu. 4490.